增值税法实施近一年，制度重塑释放哪些深层信号 —— 多位财税权威专家深度解读

自 2026 年 1 月 1 日《中华人民共和国增值税法》正式施行以来，这部我国第一大税种的专门法律已运行近九个月。留抵退税法定化、进项抵扣范围调整、视同销售精简、小规模纳税人规则完善…… 一系列制度变化正在深刻改变企业的税务管理逻辑。近日，多位财税领域权威专家接受采访，从不同角度解读增值税法实施以来的制度重塑效应与未来趋势。

一、李旭红：留抵退税写入法律，纳税人权益从政策上升为法定权利

北京国家会计学院副院长李旭红长期深耕增值税研究，她指出，此次增值税法最具标志性的变化之一，是将留抵退税制度上升为法律层面的规定。

"一般来讲，我们用销项税额减去进项税额，将余额作为应纳税额。当余额为正数时缴税，如果是负数就变成留抵税额，可以按规定申请留抵退税或结转下期继续抵扣。这种抵扣规则体现了增值税 ' 环环抵扣 ' 的基本特征。" 李旭红解释道。

她特别强调，增值税法提出增值税留抵税额允许纳税人选择结转下期继续抵扣或者申请退还，相当于从法律上明确了纳税人享有增值税留抵退税的权利。"这既增强了制度的稳定性和权威性，也为配套政策提供了法律依据。" 李旭红认为，留抵退税法定化意味着企业不必再担心政策临时性调整，在投资周期较长的制造业、科技行业，企业可以更有底气地规划资本开支。

在一般纳税人登记规则方面，李旭红也提醒企业关注一个重要变化。自 2026 年起，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期 1 日。纳税人因风控核查、稽查查补等调整前期销售额的，应计入对应所属期的销售额，当累计销售额超过规定标准的，应追溯登记为一般纳税人。"这意味着过去通过分散收入、延迟确认来规避一般纳税人身份的做法，在新法下面临更大的追溯风险。" 李旭红说。

二、施正文：免税结构有保有压，税收公平导向更加鲜明

中国政法大学财税法研究中心主任施正文关注的焦点，在于增值税法对免税项目的结构性调整。

"设置免征增值税的情形，主要是为了鼓励小微企业、小规模纳税人和个体工商户的发展，降低他们的税负。" 施正文指出，增值税法保留了医疗机构提供的医疗服务、托儿所养老机构提供的育养服务、学校提供的学历教育服务等与民生密切相关的免税项目，体现了基本公共服务的税收支持导向。

但与此同时，一些过去的免征项目发生了变化。施正文特别提到，营利性美容医疗机构无法再按医疗服务享受免税。"美容店很多是高档消费，不是一般的医疗护理，对美容店的税负适当增加，也是调节经济、保障公平的需要。" 在他看来，免税项目的 "有保有压"，反映了增值税法在公平与效率之间寻求更精准的平衡 —— 民生领域继续轻税，高端消费领域则回归正常征税。

在进项抵扣方面，新法同样体现了精细化调整的思路。过去企业购买餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额一律不得抵扣。此次调整后，改为 "购进并直接用于消费" 对应的进项税额不得抵扣。施正文分析，这一变化实质上是将经营用途与个人消费用途作了区分。例如旅行社为客户安排餐饮属于经营活动的一部分，对应的进项税就可以抵扣，这对文旅、会展等服务业是实质性利好。

三、谷成：小规模纳税人规则收紧，违规筹划空间被大幅压缩

东北财经大学教授谷成则从征管角度，解读了新法对利用小规模纳税人身份进行税务筹划的影响。

谷成介绍，新法配套的《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》明确了两项关键规则：一是税务机关发现纳税人不符合小规模纳税人条件时，可要求其按一般纳税人规定计算缴纳增值税；二是纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

"这意味着，如果网络主播、电商经营者通过拆分主体、分散开票等方式人为维持小规模纳税人身份，一旦被税务机关通过数据比对发现，不仅要按一般纳税人税率补缴税款，还可能面临滞纳金和处罚。" 谷成说，新法实施后，违规利用小规模纳税人身份偷逃税的违法成本将显著提高。

他进一步指出，增值税法及其实施条例明确规定税务机关可依法向第三方（如银行、物流公司、交易平台）获取与税收征管相关的物流、资金流信息，这实质上为 "金税四期" 工程提供了上位法依据。传统的基于发票的 "以票控税"，正在升级为基于大数据的 "以数治税" 征管新格局。

四、从 "以票控税" 到 "以数治税"：企业税务管理需要系统性升级

综合多位专家的观点，增值税法实施带来的不仅是条文变化，更是征管逻辑的深层转型。

一方面，留抵退税法定化、进项抵扣精细化、免税结构调整，让增值税制度更加规范、更加公平，企业发展预期更加稳定。另一方面，税务机关获取第三方信息的法律依据更加充分，大数据比对能力持续增强，过去依赖信息不对称进行的税务操作空间被大幅压缩。

施正文提醒企业，新法环境下的税务管理不能再停留在 "发票怎么开、账怎么做" 的层面，而应上升到业务模式与税务合规协同规划的高度。"增值税是链条税，一个环节的处理不当，可能沿着产业链传导放大风险。"

李旭红则建议企业重点关注三个方向：一是重新梳理进项抵扣管理，区分经营用途与个人消费用途，确保应抵尽抵又不留隐患；二是评估一般纳税人登记时点变化对企业的影响，特别是存在跨期收入调整情形的企业；三是主动适应 "以数治税" 环境，确保业务流、资金流、发票流、合同流的一致性。

五、专家共识：新法红利与合规压力并存，精细化管理是关键

多位专家在采访中形成共识：增值税法实施近九个月来，政策衔接总体平稳，制度红利正在逐步释放。上半年，现行支持科技创新主要政策和制造业发展政策减税降费及退税达到 1.91 万亿元，其中研发费用加计扣除等支持企业创新的政策减税降费 6596 亿元。这些数据背后，增值税法的制度规范性和确定性功不可没。

但同时，专家们也反复强调，征管刚性在增强，合规要求在提高。无论是留抵退税的申请、进项抵扣的划分，还是小规模纳税人身份的维持，都需要企业在真实业务的基础上进行规范处理。"新法给了企业更稳定的预期，也提出了更高的合规要求。" 施正文说，"未来的竞争，一定是合规能力的竞争。"