全电发票，你准备好了么

   中国税务局在2021年12月开始在上海、广东、深圳三地的部分纳税人中开展全电发票试点。自2022年6月1日起，国家税务总局决定，内蒙古自治区、上海市和广东省试点纳税人通过电子发票服务平台开具发票的受票方范围逐步扩至全国。截止到2022年7月底，在22个地区包括江苏、重庆、河北、安徽、陕西、湖南等地已开始实施受票试点。那么什么是全电发票呢？全电发票和电子发票有什么区别呢？全电发票系统的实施将会对企业带来什么影响呢？

   一、全电发票

    全电发票并不是目前实行的电子发票的升级版本，  而是一种与纸质发票有着同样的法律效力全新的电子发票形式。全电发票将纸质发票上的所有内容数字化，并将多种类型的纸质发票集成归并为单一票种。单一票种形式的全电发票简化了税务局对发票的管理，但是简化管理并不意味着税务局放松了对增值税发票的管理，相反由于大数据在中国的全面应用，税务局可以更轻松的实现更严格的管理。

   截止目前增值税发票基本有六种类型，纸质增值税普通及专用发票，电子增值税普通及专用发票，全电增值税普通及专用发票。

   二、全电发票系统

   （1）电子发票服务平台

     税务局提供了免费的电子发票服务平台。电子发票服务平台支持开具全电发票、纸质专票和纸质普票。试点纳税人通过实名验证后，无需使用税控专用设备即可通过电子发票服务平台开具全电发票、纸质专票和纸质普票，也无需进行发票验旧操作。其中，全电发票无需进行发票票种核定和发票领用。

   （2）税务数字账户

     试点纳税人在电子发票服务平台有一个专门的税务数字账户。当试点纳税人在电子税务服务平台开具和接收增值税发票时，所有开具和接收的发票都将自动在对应纳税人的税务数字账户进行归集。电子发票服务平台税务数字账户支持纳税人对所有发票包括全电发票和纸质发票进行用途确认、查询。对全电发票还可进行下载、打印，同时满足纳税人对已入账发票进行标识、税务事项通知书查询、税收政策查询、发票开具金额总额度调整申请、原税率发票开具申请、操作海关缴款书业务等需求，为纳税人提供高效便捷的发票服务。

   （3）通过电子发票服务平台税务数字账户开具接受全电发票

   试点纳税人可以登录电子发票服务平台，通过开票业务模块，选择发票类型,录入开具内容。电子发票服务平台校验通过后，自动赋予发票号码并按不同业务类型生成相应的全电发票。

     电子发票服务平台通过税务数字账户提供两种方式交付发票，即自动交付和自行交付，数字账户自动交付是指销售方成功开具发票后，系统默认将电子发票文件及数据自动交付至发票接收方（包括经办人）税务数字账户。如果系统无法自动交付，比如发票接收方是未录入组织机构代码的党政机关及事业性单位，销售方可使用自行交付方式；自行交付方式是指纳税人通过电子发票服务平台税务数字账户查询发票后自行选择电子邮件、二维码、电子文件导出等方式交付全电发票。

    如上文所述，  电子发票服务平台支持开具全电发票、纸质专票和纸质普票。当试点纳税人在电子发票服务平台开具纸质发票时，纸质发票仍然可以归集并自动推送到销售方/购买方的税务数字账户。若购买方（包括经办人）信息中没有纳税人识别号或身份证号码的，只在销售方归集。即使对于定额发票等没有销售方信息的发票，电子发票服务平台根据系统发票领用及验旧信息归集至销售方的电子发票服务平台税务数字账户。所以整个流程比从前更加智能，也减少了提供假发票的机会，帮助纳税人更有效的识别假发票。

   （4）全电发票和纸质发票入账

  试点纳税人可以通过“发票入账标识”模块，对取得的2017年1月1日之后开具的，且不属于以下情形的发票进行入账标识操作：

   a. 异常增值税扣税凭证；

   b. 已作废的发票；

   c. 之前入账的发票；

   d. 其他。

     目前的税务数字账户发票入账功能仅仅是可以标识发票状态为“所得税前抵扣”或者“所得税前不抵扣”。试点纳税人不能真正实现在自己的会计系统中发票入账。税务数字账户提供批量标识功能。在将来，可以通过接口方式和数据直连的方式与企业自身的财务系统实现对接。纳税人收到的发票可以直接在企业的财务系统中记录入账，进一步减少了检查发票的人力成本以及重复记录发票的风险。

   （5）维护客户和发票信息

     试点纳税人可以通过电子发票服务平台的“基础信息维护”模块来提前录入项目以及客户的基础信息，包括客户名称、地址、纳税人社会信用代码，商品名称、型号、单位、税率等信息。。完成维护后即可在开具发票时直接选择对应的项目完成发票信息预填，无需手动录入。当开具发票时，试点纳税人只需要选择并点击预先填好的信息即可，这项功能进一步加快了开具发票的时间。

   （6）其他功能

     电子发票服务平台税务数字账户为试点纳税人提供发票归集、用途确认、查询、下载、打印等服务，并支持纳税人对全量发票进行用途确认、查询，对全电发票还可进行下载、打印，同时满足纳税人对已入账发票进行标识、税务事项通知书查询、税收政策查询、发票开具金额总额度调整申请、原税率发票开具申请、操作海关缴款书业务等需求，为纳税人提供高效便捷的发票服务。

     关于发票总量调整，试点纳税人无需申请无需办理全电发票票种核定，无需领用全电发票，只需申请每月开票最大额度，使用电子发票服务平台即可开票。在开票最大额度内，全电发票没有发票开具份数和单张开票限额限制。税务局在试点纳税人税务风险等级、信用等级，实际经营状况以及其他因素的基础上动态调整开具金额总额度。试点纳税人通过电子发票服务平台开具的全电发票、纸质专票和纸质普票以及通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、增值税电子专用发票和增值税电子普通发票，共用同一个开具金额总额度。

   二、全电发票系统的优势

   （1）进一步简化了税务局的管理流程

     在全电发票试行以前，新的纳税人需要使用税控设备，初次发票领用申请才可以开具发票，并且随着业务发展申请发票增量。在全电发票系统下，纳税人无需领用税控专用设备，无需领用全电发票和发票增量申请。税务局既可以通过电子发票服务平台对试点纳税人开具发票总额度实施自动动态调整，也可以根据试点纳税人的申请，手工调整总额度。这种方式进一步简化了税务局对增值税发票的管理。

   （2）税务数据更加透明

   每个试点纳税人拥有一个税务数字账户，除非特殊情况下，试点纳税人开具和接收的发票都自动推送至该试点纳税人的税务数字账户，因此纳税人的税务数据更加透明。

    （3）开具发票更加便捷

   全电发票系统支持批量操作，比如批量确认发票用途。电子发票服务平台也支持预先录入客户和发票信息，进一步加快开具发票进程。

   试点纳税人能够通过多种渠道包括网页，客户端，手机app开具全电发票。

   （4）纳税人的ERP或者财务软件直接相连

   目前，试点纳税人仅可以通过税务数字账户标记发票状态为“所得税前抵扣”或者“所得税前不抵扣”。将来，电子发票服务平台支持和纳税人的ERP或者其他财务软件直接相连，实现发票的实时报销、入账和归档。

   （5）降低纳税人管理发票成本

    电子发票服务平台由税务局免费提供，降低了纳税人的发票管理成本。

    三、我们的观点

    （1）为适应全电发票的发展，应升级相关内部流程

     企业应应考虑如何升级目前的内部流程，比如报销流程，以适应全电发票的发展，例如，税务数字账户可以自动推送纳税人开具和接收的发票至该纳税人的税务数字账户。当员工申请报销时，通常也会提供电子发票的纸质打印版或者电子版本给审批人。那么如何匹配员工提供的发票和企业税务数字账户中被推送的发票呢？是否还有必要要求员工提供报销的发票？如果不要求，那么怎么判断企业税务数字账户中被推送的发票是哪个员工报销应提供的发票呢？企业应认真考虑如何解决这些问题，以充分享受全电发票提供的便捷。

   （2）保存数字会计文档的需求

     根据相关法律法规，企业为了满足记账和报销的需求，使用电子会计文档的纸质打印版时，仍需要保留电子版本的会计文档。在实际操作中，企业往往习惯于把电子发票打印出附在凭证后面保管，并不过多关注如何保管电子版本的发票。企业也需要考虑建议一个文档保管系统妥善保管全电发票。

   （3）升级会计系统以适应全电发票的发展

     如上文所述，电子发票服务平台将来可以和公司的ERP或者其他财务软件直接实现对接。企业应考虑如何准备，以更方便快捷的和电子发票平台实现对接。比如如何选择恰当的财务软件？是否选择目前市场上通用的财务软件，可以更容易的实现将来和电子发票服务平台的对接？还是选择集团指定的专门财务系统？

     目前电子发票服务平台似乎并不能支持批量开具发票。虽然纳税人可以预先录入客户和发票信息，这只能在一定程度上加快开具发票过程。企业仍需在平台选择好预先录入的客户和发票信息，一张一张的开具发票。所以在一个月内需要开具大量发票的企业仍然需要一个支持批量开票的系统。企业应考虑如何连接开票系统，电子发票服务平台，以及财务软件。

   （4）商业信息的保密

   通常客户信息是一个企业最重要的资产。虽然电子发票服务平台申明他们有非常安全的保密技术，一些也企业对于把客户信息放在电子发票服务平台仍然有顾虑。

   在本文上下文中，中国指中华人民共和国内地，但是不包含香港特别行政区、澳门特别行政区以及台湾地区。