所得税费用管控为何重要？

   净利润=利润总额-所得税费用。从这个会计等式可以看出，所得税费用对企业的净利润有着直接的影响。同时，所得税费用与利润总额的比值，也会反映出企业当期所得税实际税负情况。因此，所得税费用是信息使用者在作出决策时的重要参考数据之一，对上市公司来说，也是财务报告需要披露的重要涉税数据之一。

      所得税费用属于会计概念，是企业就其经营利润应当缴纳的所得税。“所得税费用”科目用于核算企业负担的所得税，在利润表中单独列表。虽然，所得税费用的主要计算方法由《企业会计准则第18号-所得税》规范，但在其计算过程中，受企业所得税法等相关政策法规的直接影响。从某种意义上来说，所得税费用是会计准则与税收政策深度交叉、融合的产物。

   理论上，所得税费用的核算方式主要有两种——应付税款法和资产负债表债务法。

　应付税款法，就是将企业本期税前会计利润与应纳税所得额之间因时间性差异造成的纳税金额影响额直接计入当期损益，不递延到以后各期。在应付税款法下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴纳的所得税。在确认所得税费用、应交所得税时，分别等额借记、贷记这两个账户即可。这种核算方法虽然操作简便，但不符合权责发生制原则和配比原则，不具有普遍适用性。

　资产负债表债务法，是目前大多数大企业采用的核算方法。这一方法以资产负债表为基础，按企业资产、负债的账面价值与税法规定的计税基础之间的差额，计算暂时性差异，据以确认递延所得税负债或递延所得税资产，再确认所得税费用。在资产负债表债务法下，所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。递延所得税资产和递延所得税负债的计量，反映了资产负债表日企业预计收回资产或清偿负债账面价值的纳税影响。资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算。在税率变动时，应当对已确认的递延所得税资产和负债进行调整，并将其影响数计入变化当期的所得税费用。

　对于大企业而言，做好所得税费用的管理工作通常涉及业、财、税多个管理环节，需要根据会计准则与税收法政策的要求，准确做出差异调整。同时，需要将税务管理与财务管理深度融合，还需要税务团队与核算、共享等财务团队的通力协作。