税收动态三则：横琴合作区五周年成效显著、离岸信托个税新规落地、国际税收合作论坛开幕

近期，税收领域动态密集：横琴粤澳深度合作区建成 5 周年的税收数据发布，显示琴澳融合加速推进；针对离岸信托的个人所得税新规已落地实施，高净值人群跨境财产安排面临新规则；第七届 "一带一路" 税收征管合作论坛在雅加达开幕。本期新闻动态为您梳理。

一、横琴粤澳深度合作区建成 5 年：税收数据折射琴澳融合加速

自 2021 年 9 月 17 日成立以来，横琴粤澳深度合作区已走过 5 个年头。国家税务总局 10 月 14 日发布的数据显示，5 年来合作区企业经营规模与效益稳步提升，重点产业效益和税收贡献保持较快增长，在合作区工作的澳门居民人数、收入和享惠规模持续增长。

从整体发展态势看，2021 至 2025 年，合作区完成税务登记的企业户数由 3.72 万户增至 4.28 万户，年均增长 3.6%；申报营业收入由 4196.3 亿元增至 5133.4 亿元，年均增长 5.2%；实现利润总额由 681.2 亿元增至 727 亿元；企业从业人员由 18.4 万人增至 20.7 万人。

澳门元素是横琴发展最鲜明的底色。2025 年，在合作区申报个人所得税的澳门居民近 6000 名，较 2021 年增长 58.5%，人均申报收入较 2021 年增长近一倍。2021 至 2025 年，累计超 2200 人（次）澳门居民享受个税优惠政策，合计减免个人所得税近 1.3 亿元，人均享惠税额提升 33.1%。

涉税澳资企业增长尤为亮眼。2021 至 2025 年，合作区涉税澳资企业户数由 3563 户增至 5910 户，年均增长 13.5%，申报营业收入、税收贡献年均增幅均超过 30%；截至今年 8 月底，澳资企业户数进一步增至 6194 户，前 8 个月贡献税收同比增长 28.9%。

产业层面，科技研发和高端制造业、中医药等澳门品牌工业、文旅会展商贸业、现代金融业等四大重点产业稳健发展。2025 年，四大重点产业企业近 2.4 万户，申报营业收入较 2021 年年均增长 14.8%，贡献税收占合作区税收收入的比重达 60.2%，较 2021 年提高近 8 个百分点，今年前 8 个月进一步升至 63%。税务部门表示，多组税收数据反映出横琴和澳门融合加速推进、一体化水平持续提升的发展态势。

二、离岸信托个税新规落地：跨境财产安排面临新规则

今年 7 月 24 日，财政部、税务总局发布《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（2026 年第 21 号），国家税务总局同步发布配套征管公告（2026 年第 15 号），明确了离岸信托设立、存续、终止清算等环节的征税规定。

公告明确，个人将财产装入离岸信托以及通过离岸信托取得收益，属于取得个人所得税法第二条规定的所得，应当按照公告规定申报缴纳个人所得税。所称离岸信托，是指依照境外法律设立的信托或具有信托功能的其他法律安排。

在存续环节，居民个人装入财产的离岸信托存续期间产生的收益，以居民个人为纳税人，根据收益性质分别按照 "财产转让所得" 和 "利息、股息、红利所得" 按年计算缴纳个人所得税，适用 20% 税率。在申报环节，将财产装入离岸信托的居民个人，应当在每年 3 月 1 日至 6 月 30 日就上一年度离岸信托产生的收益向主管税务机关申报缴纳。

尤为值得关注的是公告的反避税规定。按照实质重于形式原则：一是在离岸信托设立环节，个人通过其他个人或组织装入财产，但财产实际由该个人出资、负担、控制的，视为该个人将财产装入离岸信托，由其承担纳税义务；二是在离岸信托存续环节，针对通过信托架构规避纳税的行为设置了相应规则。这意味着，通过代持、多层架构等方式隐匿离岸信托实际权属的安排，将面临穿透认定。

对高净值个人而言，离岸信托不再是可以模糊税务处理的地带。已设立或拟设立离岸信托的个人，应当及时梳理信托财产来源、收益分配情况，评估自身的纳税义务，主动合规申报。

三、国际动态：第七届 "一带一路" 税收征管合作论坛在雅加达开幕

10 月 13 日，第七届 "一带一路" 税收征管合作论坛在印度尼西亚雅加达开幕。作为国际税收领域的重要合作平台，"一带一路" 税收征管合作机制自成立以来，在促进税收征管能力建设、推动税收合作方面发挥了积极作用。此前，国家税务总局局长胡静林也出席了 2026 年金砖国家税务局长会议。国际税收合作的持续深化，反映出跨境税收规则协调、涉税信息交换正成为全球税收治理的重要方向，对 "走出去" 企业而言，跨境税收合规的重要性将进一步上升。

四、对纳税人提示

综合本期动态，有三点提示供参考。

一是关注区域政策机遇。横琴合作区澳资企业、澳门居民享惠规模持续扩大，相关税费优惠政策含金量高，符合条件的经营主体和个人可关注政策适用条件，积极对接税务部门。

二是重视跨境所得合规。离岸信托个税新规已经落地，涉及离岸信托架构的个人应尽快开展自查，特别是存在代持、多层架构安排的，要主动评估税务风险，按规定申报纳税。

三是 "走出去" 企业应同步跟进国际税收规则变化。随着 "一带一路" 税收合作和国际信息交换机制深化，跨境业务的事实透明度和合规要求持续提升，企业应完善跨境税务管理，避免因规则理解滞后产生风险。