10 月税费动态速览：出口退税政策调整，全国统一税务行政处罚裁量基准发布

10 月中旬，两项重要税务政策相继落地：财政部、税务总局发布公告调整部分产品出口退税政策，涉及新能源汽车和电子烟设备装置；国家税务总局发布《全国税务行政处罚裁量基准（2026 年版）》，实现税务行政处罚标准全国统一。本期新闻动态为您梳理政策要点。

一、出口退税政策调整：新能源汽车退税率下调至 9%

10 月 12 日，财政部、税务总局发布《关于调整部分产品出口退税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 29 号），明确两项调整：

一是自 2027 年 4 月 1 日起，将新能源汽车的增值税出口退税率由 13% 下调至 9%，具体产品清单见公告附件。二是自 2027 年 4 月 1 日起，取消电子烟设备装置等产品的增值税出口退税，具体产品清单同样在附件中列明。

公告同时明确两点衔接安排：对上述产品中征收消费税的产品，出口消费税政策不作调整，继续适用消费税退（免）税政策；本公告所列产品适用的出口退税率，以出口货物报关单注明的出口日期界定。

这意味着，出口企业需要根据货物实际出口日期适用相应退税率，2027 年 4 月 1 日前出口的新能源汽车仍按 13% 退税，之后出口的按 9% 执行。对于出口业务周期较长的企业，应关注在手订单的出口进度安排，合理规划报关时间，避免因政策切换产生预期偏差。

二、调整背景与行业影响：从 "普惠支持" 走向 "精准调节"

新能源汽车出口退税率下调 4 个百分点，电子烟设备装置取消出口退税，这两项调整的行业指向十分清晰。近年来，我国新能源汽车产业已进入规模化发展新阶段，出口规模持续扩大、国际竞争力显著增强，出口退税政策相应从 "普惠支持" 转向 "精准调节"，引导产业在保持竞争力的同时，更多依靠产品力和品牌力参与国际竞争。

对电子烟设备装置等产品取消出口退税，则延续了近年来对相关产品从严监管的导向，出口环节税收支持力度相应收缩。相关出口企业需要重新测算产品成本结构和价格竞争力，评估政策调整对海外市场布局的影响。

值得关注的是，出口消费税政策保持不变，显示此次调整聚焦增值税出口退税环节，政策边界清晰，企业可以据此精准测算税负变化。

三、全国统一税务行政处罚裁量基准：11 月 1 日起施行

与出口退税调整几乎同步，国家税务总局发布《全国税务行政处罚裁量基准（2026 年版）》（国家税务总局公告 2026 年第 20 号），自 2026 年 11 月 1 日起施行。

此前，税务总局指导东北、西南、西北、中南、华北、华东等全国六大区域税务部门分别制定了区域内统一的裁量基准。此次发布全国统一的裁量基准，旨在解决区域间执法标准差异问题，推进全国税务执法标准统一，助力全国统一大市场建设。

《裁量基准》总体上将税务违法行为划分为 "轻微、较轻、一般、较重、严重"5 个裁量阶次，逐项列明法定依据、适用条件和具体标准，涵盖违反税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理、税（费）款征收管理、税务检查管理、发票及票证管理、税务纳税担保管理、涉税专业服务管理、涉税信息报送等 9 类 66 项税务违法行为事项。

需要强调的是，《裁量基准》是对现行法律、行政法规和部门规章规定的处罚裁量权的细化与量化，未创设新的处罚事项，未改变法定处罚种类与幅度。

四、"轻微不罚" 与 "首违不罚"：执法温度与力度统一

此次发布的另一大亮点，是《税务行政处罚 "轻微不罚" 事项清单》。2021 年，税务总局分两批明确了 14 项税务行政处罚 "首违不罚" 事项。此次《裁量基准》除将 14 项 "首违不罚" 事项全部纳入 "轻微" 阶次明确不予处罚外，还根据行政处罚法相关规定，针对违法行为轻微、在税务机关发现前主动改正或者在责令限期改正期限内改正、且没有造成危害后果的 8 项事项，制定了 "轻微不罚" 清单，涵盖税务登记、账簿凭证管理、发票管理和涉税信息报送等多个类型。

《裁量基准》还进一步明确了 "首违" 的界定标准 —— 一个自然年度内（当年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止）首次发生，提升了执法的确定性。

在处罚程序上，对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚的案件，税务机关应当经过集体审议决定，并要求在处罚决定书中载明裁量基准适用情况，保障纳税人陈述申辩、听证等权利。

五、重点处罚事项：社保费、逾期未申报与偷税

《裁量基准》对几类重点违法行为的处罚规则值得纳税人关注。

在社保费方面，将 "用人单位逾期不缴或少缴社保费" 纳入 "违反税（费）款征收管理类" 处罚事项，运用 "欠缴金额 + 费额占比" 双维度分档，与税款征收类处罚逻辑保持一致，既保障费款安全和职工权益，又压缩自由裁量空间。

在逾期未申报方面，将 "责令限期改正情况"" 被认定为非正常户 "作为裁量因素，运用" 定额 + 幅度 "设置处罚标准，在" 较轻 "和" 一般 "阶次按次定额处罚，在" 较重 "和" 严重 " 阶次设置幅度处罚。

在偷税方面，综合采用 "五年内处罚次数"" 不缴或少缴税款金额 ""不缴或少缴税款占应纳税额比例"3 个量化裁量因素划分 4 个阶次，同时将 "积极配合税务检查，或在税务机关作出税务处理决定前主动全额补缴稽查查补税款" 作为辅助裁量因素，符合条件的可以在处罚幅度内选择最低处罚倍数。

六、政策衔接与适用提示

根据公告，自 2026 年 11 月 1 日起，各区域税务行政处罚裁量基准与全国基准不一致的，按照全国基准执行。公告施行前发生税务违法行为、税务机关尚未作出行政处罚决定的，适用违法行为发生时的规定，但按照新基准执行有利于纳税人缴费人的除外。

这意味着，对于此前发生的涉税违法行为，如果新的裁量基准处罚更轻，纳税人可以主张适用新基准，体现了 "从旧兼从轻" 的法治原则。