旅客运输服务进项抵扣规则重大调整：纸质火车票、飞机票不能再抵扣了！

2026年初，一则关于“滴滴发票不能抵扣”的消息迅速登上热搜，引发企业财务人员和出差群体的广泛关注。这场舆论风波的源头，正是《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）的发布。新规对旅客运输服务的进项税额抵扣规则作出了重要调整，自2026年1月1日起施行。其中一项看似“删减”的变化，却掀起了不小的波澜。

一、旧规回顾：2019年39号公告的四类抵扣情形

在深入理解新规之前，有必要先回顾此前的规定。按照《营业税改征增值税试点实施办法》（36号文），旅客运输服务原本和餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务一样，均不允许抵扣进项税额。这一限制直到《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）发布后才被打破。

2019年39号公告规定，一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，还可以凭以下四类凭证抵扣进项税额：

第一类：增值税电子普通发票。这里的电子普通发票是指“纸电发票”——性质类似纸质发票扫描成的PDF文件，而非数电发票。识别方法也很简单：“纸电发票”抬头有省份前缀，如“云南省增值税电子普通发票”；而数电发票没有省份前缀。网约车平台（如滴滴）开具的电子普票、航空公司开具的电子普票均属于此类。

第二类：注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单。虽然名称中有“电子”二字，但实际是纸质的——就是出差报销最常用的那张蓝灰色行程单，上面有总局的发票监制章和中国民航电子行程单发票专用章。抵扣方式为计算抵扣：进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。机场建设费（现称民航发展基金）属于代收的政府性基金，不计入销售额，不参与计算。

第三类：注明旅客身份信息的铁路车票。即蓝色或红色的纸质火车票，须注明旅客身份信息。抵扣计算公式为：进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%。

第四类：注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。按票面金额÷（1+3%）×3%计算抵扣。这类服务基本属于公共交通运输服务，适用简易计税。手撕票因未注明旅客身份信息，不能抵扣。

二、新规解读：2026年第13号公告的核心变化

2026年1月30日，财政部、税务总局联合发布2026年第13号公告，自2026年1月1日起施行。关于旅客运输服务的进项税额抵扣，新规的核心内容如下：

1. 取得增值税专用发票： 按发票上注明的税额抵扣，此项无变化。

2. 取得电子发票（铁路电子客票）、电子发票（航空运输电子客票行程单）： 按发票上列明或包含的增值税税额抵扣。这是一个重要变化——铁路和航空客票从此前的“计算抵扣”变为“凭票面税额抵扣”，无需再手动计算。

3. 取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票： 仍按公式计算抵扣，即进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。

乍看之下，新规似乎只是将铁路和航空客票从计算抵扣改为凭票面税额抵扣，并在形式上“延续”了旧规。然而，细心的读者会发现：旧规中的第一类——增值税电子普通发票——在新规中消失了。

按照2026年第13号公告的条文，可抵扣的旅客运输凭证只剩下三类：专票、铁路/航空电子客票（数电票）、公路/水路等其他客票（须列明旅客身份信息）。增值税电子普通发票——无论是网约车平台（如滴滴）开具的电子普票，还是航空公司开具的电子普票——均不再属于可抵扣凭证。

三、对企业与个人的影响

对企业财务人员：

2026年开始，取得的纸质火车票和纸质飞机票不能再用于进项抵扣。如果企业员工出差后仍拿着蓝色或红色的纸质火车票、蓝灰色的纸质航空行程单来报销，财务人员将无法据此抵扣进项税额。企业应尽快通知全体员工，出差后务必通过12306、航司官方APP等渠道开具电子客票（铁路电子客票、航空运输电子客票行程单电子版），而非纸质票据。

对出差员工：

员工在网约车平台（如滴滴、高德等）打车后，平台开具的增值税电子普通发票不再能用于公司抵扣。目前政策未明确后续是否有补充，建议企业财务人员关注后续政策动态或咨询主管税务机关。

关于过渡期问题：

如企业员工取得的是乘车乘机日期在2025年9月30日前的纸质火车票、飞机票，2026年是否可以抵扣，目前政策规定不明确，建议等待后续政策或咨询主管税务机关。

四、温馨提示

2026年第13号公告还涉及机动车进项税额抵扣、资产重组增值税处理、一项应税交易涉及两个以上税率的处理等内容。企业应全面了解新规内容，及时调整内部财务管理制度和报销流程，确保合规享受进项税额抵扣权益。