2025年增值税留抵退税新政：企业合规申请与风险防范指南

2025年8月22日，财政部与税务总局联合发布了《关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第7号），该政策已于2025年9月1日起正式施行。此次新政对之前的留抵退税规则进行了系统性整合与优化，旨在为不同行业提供更精准的税收支持。对于企业而言，精准把握新政要点，既是缓解资金压力的机遇，也是合规管理的一次考验。

一、新政核心变化：三大行业类别，退税规则差异化

与以往政策相比，2025年第7号公告最显著的特点是根据行业特性，制定了差异化的退税规则。企业需首先对号入座，明确自身所属的类别。

1. 制造业等行业：全额退税，按月申请

• 覆盖行业：制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业。

• 判定标准：上述业务发生的增值税销售额占全部销售额的比重超过50%。

• 退税方式：最为优惠。企业可以按月申请退还全部的期末留抵税额。计算公式为：允许退还的留抵税额 = 当期期末留抵税额 × 进项构成比例 × 100%。

2. 房地产开发经营业：针对增量，设置门槛

• 判定标准：房地产开发经营业务的销售额及预收款占全部销售额及预收款的比重超过50%。

• 退税方式：相对特殊。主要针对与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。要求申请退税前连续6个月新增留抵税额均大于零，且第六个月新增额不低于50万元。满足条件后可退还新增部分的60%。

3. 其他行业：普适性规则，鼓励做大增量

• 覆盖范围：除上述两类之外的所有行业。

• 退税方式：针对与上一年度12月31日相比新增加的留抵税额。设置了两档退税率：新增额不超过1亿元的部分，退税60%；超过1亿元的部分，退税30%。此规则旨在鼓励企业持续扩大经营规模。

二、申请退税的通用条件：四大前提，缺一不可

无论企业属于哪个行业，申请留抵退税都必须同时满足以下四个条件：

1. 纳税信用级别为A级或B级：这是企业合规经营的“通行证”。

2. 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形：严守税收法定的底线。

3. 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。

4. 2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策：即征即退与留抵退税只能二选一。但新政也允许企业通过一次性缴回已退税款的方式，在两者间进行切换，切换后有36个月的“冷却期”。

三、合规操作要点与风险防范

1. 准确计算“进项构成比例”
进项构成比例是决定退税金额的关键。需要注意的是，不同行业类别，计算该比例的时间段有所不同：

• 制造业等行业：计算期间为2019年4月至申请退税前一税款所属期。

• 其他行业：计算期间为申请退税前一税款所属期当年1月至申请退税前一税款所属期。

2. 关注特殊业务处理规则

• 出口企业：适用免抵退税办法的，应当先办理免抵退税。完毕后仍符合留抵退税条件的，可继续申请留抵退税。

• 预收款处理：房地产企业需注意，同一计算期间内已经参与比重计算的预收款，不得重复参与增值税销售额的计算。

3. 重点风险防范领域

• 骗税风险：通过隐匿收入、虚增进项、虚假申报等手段骗取留抵退税，税务机关将追缴税款，并依据《税收征收管理法》严肃处理。

• 适用错误风险：错误判断自身行业类别或适用条件，导致多退或少退税款。建议企业在申请前进行内部合规性审查，不确定时可咨询主管税务机关或专业机构。

• 资料留存备查：企业应完整保存与申请退税相关的所有资料，包括增值税申报表、进项抵扣凭证、行业销售额计算底稿等，以备税务机关后续核查。

四、企业应对策略与行动建议

1. 立即完成身份自检：财务部门应会同业务部门，严格按照《国民经济行业分类》标准，重新核定本公司的主营业务收入占比，准确归类。

2. 优化内部财税管理：建立“留抵退税台账”，动态监测期末留抵税额变化情况，确保进项税额应抵尽抵，收入确认准确无误。

3. 用足政策红利：符合条件的企业，尤其是制造业等四大行业，应充分利用按月全额退税的政策，及时申请，改善现金流。

4. 寻求专业支持：对于政策理解存在疑虑或业务结构复杂的企业，建议在年度汇算清缴前，引入专业税务师事务所进行合规预评估或“健康体检”，提前发现并化解风险。

结语

2025年增值税留抵退税新政，通过精准的行业细分，体现了国家支持实体经济、鼓励科技创新的明确导向。对企业而言，唯有深入理解政策内涵，将合规要求融入日常管理，才能将政策红利安全、充分地转化为企业发展的动力。