风电、核电等行业增值税政策调整：精准调控下的企业应对策略

2025年10月，财政部、海关总署及国家税务总局联合发布《关于调整风力发电等增值税政策的公告》，对风电、核电、融资租赁等八个行业的增值税优惠政策进行了集中调整。此次调整并非简单的“一刀切”，而是基于行业发展阶段和国家战略所进行的精准调控，旨在构建更加公平的税制环境，同时也对企业的合规运营提出了新要求。

一、政策核心：差异化调整，彰显精准调控艺术

本次政策调整根据行业特点，采取了 “取消、保留、过渡” 三种差异化处理方式，充分体现了精准施策的思路。

1. 陆上风电：优惠退出，迈向完全市场化

• 政策变化：废止了自2015年起实施的增值税即征即退50% 政策。

• 调整原因：陆上风电产业经过多年扶持，已发展得相对成熟，产业链完整，税负明显降低，税收优惠政策圆满完成了其“历史使命”。

2. 海上风电：保留支持，助力新兴领域发展

• 政策内容：对纳税人销售自产的利用海上风力生产的电力产品，继续实行增值税即征即退50%的政策，执行期限至2027年12月31日。

• 政策导向：海上风电技术难度更高、投资更大，仍需政策扶持。此举旨在推动海洋经济高质量发展，符合国家对重点领域和关键环节的持续支持机制。

3. 核电产业：“新老划断”，稳定市场预期

• 已投产机组：2025年10月31日前已商业投产的核电机组，继续按原有政策执行。

• 已核准未投产机组：在2025年10月31日前已获国务院核准但尚未商业投产的机组，自商业投产次月起10个年度内，实行增值税先征后退50%。

• 新核准机组：2025年11月1日后核准的核电机组，不再享受增值税先征后退政策。

• 过渡安排：

• 核心价值：这种过渡性安排体现了政策的“稳定、可预期”，保护了投资者的合理利益，避免了政策“急转弯”对企业运营的负面影响。

4. 其他行业：规范优惠，促进公平竞争

• 融资租赁、飞机维修、铂金及其制品、钻石、新型墙体材料、煤层气抽采等行业的增值税优惠政策也同步被取消。这表明国家正致力于清理和规范税收优惠，为所有市场主体构建一个更加公平的竞争舞台。

二、政策深度解读：规范税制与整治“内卷”并举

1. 落实税收法定，规范优惠政策
   党的二十届三中全会明确提出要“全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策”。此次调整是深化财税体制改革的具体实践，也是对即将在2026年1月1日正式生效的《中华人民共和国增值税法》 的积极响应。该法明确规定，国务院应对增值税优惠政策适时开展评估与调整。

2. 助力“反内卷”，引导行业健康发展
   近年来，风电、光伏等能源领域出现了以明显低于成本价竞争的“内卷式”恶性竞争，导致行业大面积亏损。此次调整通过规范税收优惠政策，有助于整治此类现象，引导资源有序流动，促进行业健康发展，纵深推进全国统一大市场建设。

三、企业应对策略与合规建议

面对政策变化，企业需主动适应，从战略和实操两个层面进行调整。

1. 精准把握政策，完成税务健康体检

• 企业应立即梳理自身业务，明确其适用新政中的哪类情况（取消、保留或过渡）。

• 对照《公告》及其附件中的“废止文件和条款目录”，确保不再申请已终止的税收优惠。

• 建议在2025年度汇算清缴开始前，完成一次全面的税务健康检查。

2. 优化税务管理，防范合规风险

• 发票管理：规范开具增值税发票，确保“即征即退”项目单独核算，凭证齐全。

• 申报流程：准确填写增值税纳税申报表，特别是对于享受过渡政策的企业，需精确计算先征后退的税额。

• 资料留存：所有与税收优惠享受相关的资料，如项目核准文件、销售合同等，需按规定保存至少10年。

3. 推动业务转型与战略调整

• 陆上风电企业：需通过技术创新、管理优化等方式消化因税收优惠取消带来的成本上升，提升市场竞争力。

• 海上风电企业：在政策红利窗口期内，加快技术研发和市场布局。

• 核电企业：新投资项目需充分考虑增值税政策变化带来的影响，在财务模型中准确测算项目税负和投资回报。

四、密切关注后续动态

值得注意的是，国家税务总局已在2025年初明确，将抓紧出台增值税法实施条例。同时，《税收征收管理法》的修订工作也在推进中，其征求意见稿强调要“健全守信激励制度”，并更加注重保护纳税人合法权益。企业应持续关注这些法律法规的后续进展，以便及时调整自身策略。

结语

本次增值税政策的集中调整，是我国税制迈向更加规范、公平、透明的重要一步。对企业而言，这既是挑战，也是机遇。唯有准确理解政策意图，主动规范税务管理，才能在新的税收环境下行稳致远，赢得未来。