能源行业增值税政策调整：海上风电与核电税收优惠新规解读

一、政策背景与核心变化

2025年10月17日，财政部、海关总署、税务总局联合发布《关于调整风力发电等增值税政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2025年第10号），对能源行业增值税政策进行重大调整。此次改革遵循"成熟行业退出优惠、新兴领域精准支持"的原则，旨在推动税收优惠从"普惠"向"精准"转变，为2026年增值税法的实施奠定基础。

二、各领域税收政策调整详情

1. 海上风电：保留税收支持

• 政策内容：自2025年11月1日起至2027年12月31日，对纳税人销售自产的利用海上风力生产的电力产品，继续实行增值税即征即退50% 的政策。

• 背景分析：海上风电技术难度高、投资成本大，仍需要政策扶持。中国财政科学研究院公共收入研究中心主任梁季指出，此举旨在推动海洋经济高质量发展。

2. 陆上风电：优惠政策终止

• 政策调整：废止《财政部 国家税务总局关于风力发电增值税政策的通知》（财税〔2015〕74号），取消陆上风电增值税即征即退50%的政策。

• 调整原因：陆上风电技术已成熟，具备市场竞争力，无需特殊税收扶持。

3. 核电行业："新老划断"管理

• 已投产机组：2025年10月31日前已商业投产的核电机组，继续按原有政策执行。

• 已核准未投产机组：2025年10月31日前国务院已核准但尚未商业投产的机组，自商业投产次月起10个年度内，实行增值税先征后退50% 。

• 新核准机组：2025年11月1日后核准的核电机组，不再享受增值税先征后退政策。

4. 其他行业优惠清理

• 取消优惠领域：融资租赁、飞机维修、铂金、钻石、新型墙体材料、煤层气抽采等行业多项增值税减免或即征即退政策同步取消。

• 政策影响：有助于统一税制，公平税负，促进市场公平竞争。

三、政策调整意义与行业影响

1. 推动产业升级与公平竞争

• 精准调控：对成熟行业取消税收优惠，倒逼企业提升市场竞争力；对需要扶持的新兴领域保留支持，提高政策精准性。

• 税制优化：减少税收政策对市场的不当干预，为全国统一大市场建设创造公平税收环境。

2. 企业税负影响分析

• 海上风电企业：继续保持较低税负水平，增强投资吸引力。

• 陆上风电企业：税负有所增加，但行业已具备市场化竞争能力。

• 核电企业：新项目面临税负增加，存量项目保持稳定，促使行业提质增效。

四、企业应对策略与合规建议

1. 精准把握政策适用条件

• 海上风电企业：确保符合"利用海上风力生产"条件，准确核算电力产品销售额。

• 核电企业：区分存量与增量项目，新项目需按市场化原则进行投资评估。

2. 优化税务管理架构

• 发票管理：规范开具增值税发票，确保"即征即退"项目单独核算。

• 申报流程：按规定填写增值税纳税申报表，准确计算即征即退税额。

3. 战略调整与发展规划

• 投资决策：企业需重新评估投资项目税负成本，调整能源投资布局。

• 技术创新：加大技术研发投入，通过创新抵消税负成本增加的影响。

五、税收优惠申请实操要点

1. 海上风电即征即退流程

• 退税条件：销售自产海上风电电力产品，按规定申报缴纳增值税。

• 申请材料：提供项目核准文件、电力产品销售合同、纳税申报表等资料。

• 申请时限：按季度申报退税，确保资料完整准确。

2. 核电退税过渡安排

• 存量项目：按规定延续原有退税政策，确保平稳过渡。

• 新项目：自2025年11月1日起核准的机组不再享受退税，需做好税负测算。

六、风险提示与合规管理

1. 主要风险点

• 适用错误：错误适用税收优惠政策，导致补缴税款与滞纳金。

• 核算不清：未按规定单独核算即征即退项目，丧失优惠资格。

• 资料不全：备查资料不完整，无法证明符合优惠条件。

2. 风险防范措施

• 健全内控制度：建立税收优惠管理制度，明确岗位职责与审核流程。

• 加强政策学习：及时关注政策动态，准确把握适用条件。

• 完善资料管理：保存优惠事项相关资料至少10年，以备税务机关检查。

结语

此次能源行业增值税政策调整，是国家规范税收优惠、促进市场公平竞争的重要举措。企业应精准把握政策要点，优化税务管理架构，在合规前提下推动业务可持续发展。建议能源企业结合自身项目特点，提前开展税务影响测算，必要时引入专业税务师事务所进行合规评估，有效防范税务风险。