小微企业“六税两费”减免政策延续：2024年企业申请指南与风险提示

引言
为持续减轻小微企业负担，财政部、税务总局近日联合发布《关于进一步支持小微企业发展和个体工商户发展的公告》，明确将小微企业"六税两费"减免政策执行期限延长至2027年12月31日。这一利好政策预计将为全国数千万市场主体带来实质性减负。为确保企业能够准确享受政策红利，避免税务风险，本文将从政策要点、适用条件、申报流程和常见问题四个方面提供详细指南。

一、 2024年"六税两费"政策要点解读

1. 减免政策内容

• 各省、自治区、直辖市人民政府可在50%的税额幅度内减征

• 包括：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税

• 同时包含教育费附加、地方教育附加

2. 政策执行期限

• 自2024年1月1日起至2027年12月31日止

• 实行按年申报享受，无需另行备案

3. 政策适用范围

• 增值税小规模纳税人

• 小型微利企业

• 个体工商户

二、 适用条件与资格判定

1. 小型微利企业标准

• 年度应纳税所得额不超过300万元

• 从业人数不超过300人

• 资产总额不超过5000万元

• 从事国家非限制和禁止行业

2. 纳税人身份转换处理

• 小规模纳税人转为一般纳税人后，当年仍可享受

• 新设立企业可按规定享受优惠政策

• 实行汇总纳税的分支机构，按总机构身份判定

3. 超额情况处理

• 年度中间超过标准，从次月起停止享受

• 需要按规定补缴已减免的税款

三、 申报操作指南

1. 申报方式

• 自行判别：纳税人自行判断是否符合条件

• 申报享受：通过纳税申报直接享受优惠

• 资料留存：相关证明材料留存备查

2. 申报表填写

• 增值税小规模纳税人：填写增值税申报表附列资料

• 企业所得税纳税人：填写企业所得税申报表

• 财产行为税纳税人：填写财产行为税申报表

3. 退税办理

• 符合条件的多缴税款可申请退还

• 通过电子税务局或办税服务厅办理

• 需提供相关证明材料和申请表格

四、 常见问题与风险提示

1. 资格判定错误

• 风险：错误认定小微企业资格

• 建议：严格按照标准进行判定，保留相关证明材料

2. 申报填写错误

• 风险：错误填写减免税信息

• 建议：仔细核对申报表，确保数据准确

3. 资料保存不全

• 风险：无法提供资格证明资料

• 建议：完整保存财务报表、人员名册等资料

4. 政策理解偏差

• 风险：错误理解政策适用范围

• 建议：及时关注官方政策解读，咨询专业机构

五、 企业合规管理建议

1. 建立资格判定机制

• 定期进行资格自评

• 建立内部审核流程

• 保存相关证明材料

2. 完善申报管理制度

• 制定申报操作规范

• 建立申报复核机制

• 定期进行申报质量检查

3. 加强政策跟踪学习

• 关注政策动态变化

• 定期组织政策培训

• 建立政策咨询渠道

4. 做好风险防控工作

• 开展定期自查

• 及时纠正问题

• 寻求专业支持

结语
"六税两费"减免政策的延续为小微企业带来了实实在在的利好。建议企业准确把握政策要点，规范进行资格判定和申报操作，确保应享尽享政策红利。同时，要注重风险防控，完善内部管理制度，必要时可咨询专业税务师事务所，确保政策应用的合规性和准确性。