环保处罚对增值税税收优惠的影响

 不同领域的合规要求紧密相连，相互影响，因此企业必须树立全面合规的理念，不能将各个领域的合规问题孤立看待。比如，今天要和大家分享的，就是环保合规与税务合规之间的关系问题。

 曾经有一个真实的上市公司公告披露的问题。企业被环保处罚了5万元，觉得毛毛雨啦，爽快地交了，无复议无诉讼。但在几年之后，企业接到了税务机关通知，因为受到环保处罚，不符合增值税优惠政策，补缴增值税3600余万。企业这时候知道了，5万元是毛毛雨，真正的大雨来的稍微迟了一些。两场针对环保局的行政诉讼下来，企业均因超过起诉期限而败诉。

 关于环保处罚与增值税税收优惠，国家税务总局又出台了新的细则，对环保处罚对增值税税收优惠的影响又做出了进一步明确，2022年3月1日起正式生效。

 《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号）

 （二）纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目，其申请享受本公告规定的增值税即征即退政策时，应同时符合下列条件:

 1.纳税信用级别不为C级或D级。

 2.纳税人申请享受本公告规定的即征即退政策时，申请退税税款所属期前6个月（含所属期当期）不得发生下列情形：

 （1）因违反生态环境保护的法律法规受到行政处罚（警告、通报批评或单次10万元以下罚款、没收违法所得、没收非法财物除外；单次10万元以下含本数，下同）。

 （2）因违反税收法律法规被税务机关处罚（单次10万元以下罚款除外），或发生骗取出口退税、虚开发票的情形。

 （三）已享受本公告规定的增值税即征即退政策的纳税人，在享受增值税即征即退政策后，出现本公告“三”中第“（二）”部分第“7”点规定情形的，自处罚决定作出的当月起6个月内不得享受本公告规定的增值税即征即退政策。如纳税人连续12个月内发生两次以上本公告“三”中第“（二）”部分第“7”点规定的情形，自第二次处罚决定作出的当月起36个月内不得享受本公告规定的增值税即征即退政策。相关处罚决定被依法撤销、变更、确认违法或者确认无效的，符合条件的纳税人可以重新申请办理退税事宜。

 新规最核心的内容在于三点：

 一是提升了环保处罚的罚款金额，只有超过10万元的环保罚款才会影响增值税税收优惠；

 二是细化了停止享受优惠的期限。受到一次超过10万元的环保处罚，自处罚决定作出的当月起6个月内不得享受增值税即征即退政策。如纳税人连续12个月内二次以上受到超过10万元的环保处罚，自第二次处罚决定作出的当月起36个月内不得享受增值税即征即退政策。

 三是强调了行政复议和诉讼的作用。相关处罚决定被依法撤销、变更、确认违法或者确认无效的，符合条件的纳税人可以重新申请办理退税事宜。从行政诉讼本身来看，确认违法的判决仍然维持了行政行为的效力，更多是一种宣示，企业得不到实惠；但从《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号）规定来看，企业只要获得确认违法的行政判决，就可以恢复享受税收优惠。因此，享受增值税即征即退政策的企业，一旦受到10万元以上的环保处罚，应当全面评估，积极通过行政复议和行政诉讼解决纠纷。形式上和环保局诉讼，实质上却是在解决潜在的税务争议。