你要的城镇土地使用税都在这里

 土地使用权对于一些大中型企业来说，是一项重要的资产，而城镇土地使用税（以下简称：土地使用税）对于产权人来说是一个必不可少的税种。有很多小伙伴不太清楚自己所在的单位是不是要缴纳土地使用税，应该缴纳多少城镇土地使用税，税率是多少，有没有什么税收优惠。我们通常说的土地使用税和土地使用费有什么关系？接下来我们律师团队就为大家逐一解答这些问题。

 一、城镇土地使用税的征税范围和纳税人

 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。征税范围不包括农村。土地使用税是以征税范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

 所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

 1. 土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。如房屋出租的，土地使用税由出租人缴纳。

 2. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

 3. 土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

 土地使用税类似于房产税，它们都属于财产税的范畴。土地使用税的征税对象是土地，而房产税的征税对象是房产。根据我国房地一体原则，这两个税种一般同时申报纳税。

 二、城镇土地使用税的税额怎么计算？

 我们通常说的土地使用费和土地使用税是两件事，土地使用费是土地使用者因使用土地而向土地所有者支付的费用，是土地使用者获得用地应付出的代价。而土地使用税根据占有土地面积来计算缴纳的一个税种。

 土地使用税实行分级幅度税额，年应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税额

 计税土地面积

 a.纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用权证书确认的土地面积为准；

 b.尚未核发土地使用权证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用权证后再作调整。

 适用税额

 a.大城市1.5元至30元；

 b.中等城市1.2元至24元；

 c.小城市0.9元至18元；

 d.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

 举例

 君君公司2021年12月取得一项土地使用权，产权证上载明面积为2000平方米，当地税务核定的土地使用税税额为6元/平方米。请计算2022年需要缴纳的土地使用税。

 2022年需要缴纳的土地使用税=2000平方米×6元/平方米=12000元。

 三、城镇土地使用税的纳税义务发生时间是什么时候？

 1、以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

 2、购置新建商品房，自房屋交付使用[1]之次月起计征城镇土地使用税。

 3、购置存量房，自办理房屋产权权属转移、变更登记手续，不动产登记机关签发新的房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。

 [1] 这里提到的“交付使用”主要强调的是交付，如果交付了但没有使用的话，还是要征收土地使用税的。

 四、地下建筑是否需要缴纳城镇土地使用税？

 对在土地使用税征收范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

 对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

 五、与免税单位和纳税单位有关的城镇土地使用税问题

 对免税单位无偿使用征税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征土地使用税；对征税单位无偿使用免税单位的土地，征税单位应照章缴纳土地使用税。

 征税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对征税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税。

 六、城镇土地使用税有哪些税收优惠?

 根据《城镇土地使用税暂行条例》及相关规定，下列土地免征城镇土地使用税：

 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。

 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。

 企业办的各类学校、托儿所、幼儿园，在学校、托儿所、幼儿园范围内使用的土地免征城镇土地使用税。

 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的非营业性土地。

 但公园、名胜古迹中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。

 4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。

 非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。

 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。

 农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。

 6.自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年~10年。

 开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。

 7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地。

 七、个人住房是否征收土地使用税

 根据《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》(国税地字[1988]第015号)中第十八条规定：个人所有的居住房屋及院落用地是否免税，由省、自治区、直辖市税务局确定。目前全国都是免税。因此，个人住房免土地使用税，非住房不免土地使用税（不在征税区域除外）。城镇土地使用税的征收，加强了对土地的管理，促进合理、节约使用土地，提高土地使用效益，平衡不同地区、不同地段之间的土地税收，促进企业加强经济核算，调节国家与土地使用者之间的收益分配。土地使用税是国家一项必不可缺的财政收益，也是保护土地资源的重要手段。